Ieri, in risposta ad una interrogazione in commissione Finanze al Senato, il sottosegretario all’Economia, Maria Cecilia Guerra ha evidenziato che il Superbonus incide negativamente sui conti dello Stato e avrebbe un impatto negativo sull’applicazione del meccanismo della cessione dei crediti. Inoltre c’è il rischio frodi e per questo le cessioni successive alla prima resteranno limitate. Il Governo esprime, dunque, tutto il proprio scetticismo su un eventuale ritocco alle regole che disciplinano il 110%. Uno studio della Luiss business school e di Open Economics evidenzia che ‘il Superbonus, in realtà, determinerà nel medio e lungo periodo un impatto positivo pari a 811 milioni di euro sulle finanze pubbliche’. Sul punto il ministero di via XX Settembre evidenzia che la maxi-detrazione incide negativamente sul bilancio dello Stato. Un’eventuale proroga della misura richiederebbe la ricerca di idonea copertura non rilevando effetti indotti sull’economia prodotti dal provvedimento. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Superbonus, non c’è un euro’ – pag. 39)

Il caro energia consolida l’extragettito per il Fisco. Il dato più palese arriva dall’Iva all’importazione che nel periodo gennaio-maggio 2022 registra un incremento di quasi 3,3 miliardi di euro rispetto allo stesso periodo del 2021. Un risultato che dice il Mef ‘è legato, in larga parte, all’andamento del prezzo del petrolio che è risultato in crescita’. La tendenza si riflette anche sulle accise relative ai prodotti energetici. Ad esempio, l’accisa sul gas naturale per combustione ha riportato nei primi 5 mesi dell’anno un incremento del 35,7% arrivando a superare quota 1,7 miliardi. Se guardiamo al mese di maggio la riduzione delle accise sui carburanti e non solo ha comportato la contrazione del gettito in particolare dell’imposta di consumo sul gas metano e dell’imposta di fabbricazione sugli oli minerali. Nel complesso le entrate tributarie hanno raggiunto 188,7 miliardi con una crescita del 10,9%, ossia circa 18,6 miliardi in più rispetto ai primi cinque mesi del 2021.

Tra gennaio e maggio 2022 l’Agenzia delle Entrate-Riscossione ha inviato 2,6 avvisi di intimazione. A riferirlo il sottosegretario al Mef Maria Cecilia Guerra. L’invio è giustificato dalla necessità di ‘interrompere i termini di prescrizione dei carichi affidati dagli enti negli anni precedenti alla sospensione’. Dall’inizio del periodo di sospensione, causa Covid, si sono accumulate 26 milioni di cartelle. Circa la metà (13 milioni) sono state già prodotte e avviate alla notifica. Di queste, 7 milioni sono già state notificate, mentre per altre 6 milioni l’iter di notifica è in corso di perfezionamento. Per altri 13 milioni, il piano di graduale smaltimento prevede la produzione e l’invio alla notifica entro l’inizio del 2023, insieme alle cartelle relative ai carichi che gli enti creditori hanno già affidato o affideranno ad Agenzia delle Entrate-Riscossione nel corso del 2022. Al Parlamento spetterà il compito di valutare la possibilità di attivare una rottamazione quater. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Pandemia, da notificare 26 mln di cartelle’ – pag. 37)

Riforma del contenzioso tributario. La commissione Finanze del Senato è pronta ad esaminare e correggere in meglio il testo dopo le manifestazioni di interesse esposte dai principali attori del processo e della giustizia tributaria. Si tratta di temi concordati con l’Esecutivo che saranno trasformati in emendamenti al Ddl di riforma. Il 13 luglio scade il termine per la presentazione dei correttivi. La revisione del contenzioso è strettamente legata alla riforma del sistema tributario e proprio per questa ragione al Senato si lavorerà alacremente sul fronte delle liti fiscali. Il diritto alla difesa del contribuente è al centro del pacchetto di emendamenti. A partire dall’esclusione dell’appello delle sentenze il cui valore della controversia non va oltre i 3mila euro. Se consideriamo che queste liti rappresentano il 49,9% del totale dei ricorsi depositati presso le Ctp e le Ctr nel 2021, è evidente che questa esclusione determina una forte limitazione all’esercizio del diritto di difesa. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Liti pendenti, sanatoria vicina’ – pag. 37)

Il rischio di rallentare il normale funzionamento del contenzioso tributario è più concreto dopo i tagli per i pensionamenti a 70 anni, al posto degli attuali 75, previsto dalla normativa del 1992. Per ovviare a ciò i ministri Franco (Economia ) e Cartabia (Giustizia) stanno valutando di estendere ai laureati in Economia la possibilità di accedere al concorso per giudice professionale, ma solo nella prima fase, per attuare senza grossi problemi la riforma. Il dibattito politico sul riassetto ordinamentale del contenzioso entra nel vivo. Il Ddl governativo va corretto entro il 13 luglio. I commercialisti, da tempo, fanno pressing affinché nella giurisdizione siano ricompresi anche i laureati in Economia. Per il presidente del Cndcec Elbano de Nuccio la scelta di limitare ai laureati in giurisprudenza l’accesso al concorso appare disallineata rispetto agli obiettivi di questo restyling.

Riforma del contenzioso tributario. L’istituto del ‘rinvio pregiudiziale’ punta a un effetto deflattivo sulle pendenze di merito. Disciplinato dal disegno di legge di riforma della giustizia fiscale, l’istituto rischia di creare ulteriore caos nella sezione tributaria della Cassazione, già oberata da 47mila pendenze arretrate. Le commissioni riunite Finanze e Giustizia del Senato ragionano su come snellire questa norma. Il timore è rappresentato da un utilizzo inappropriato del rinvio pregiudiziale, con il risultato di provocare una pioggia di ordinanze di rinvio dei giudici di merito alla Cassazione, con l’effetto ‘paradossale’ di aumentare il gravoso carico della Suprema corte. A non convincere è proprio il testo della norma, che presenta un elevato numero di casi in cui è possibile ricorrere all’istituto. Le commissioni riunite ipotizzano la creazione di un ‘filtro particolarmente rafforzato’ che limiti l’utilizzo del rinvio pregiudiziale solo a determinati casi o in determinate circostanze.

Imposte dirette. Con un lungo interpello, il n. 956-771/2021, la Direzione centrale piccole e medie imprese delle Entrate scioglie il nodo dell’imposta sullo staking ossia sull’atto di bloccare criptovalute per ricevere ricompense. La ‘validazione diffusa’ nell’ambito dei processi blockchain è da considerare ‘reddito di capitale’ e, come tale, deve essere tassata alla fonte dal sostituto d’imposta con l’aliquota del 26%. La collaborazione allo staking, invece, non origina un ‘reddito diverso’ da ‘attività di lavoro autonomo non esercitata abitualmente’. Dunque, la Direzione centrale piccole e medie imprese delle Entrate chiude l’ultimo varco interpretativo della tassazione del mondo crypto, sempre in attesa della tanto auspicata regolazione global e local della nuova tecnologia decentralizzata e disintermediata. Secondo l’Amministrazione finanziaria l’impiego di capitale basta per l’applicazione della ritenuta con l’aliquota del 26%.

A due mesi dalla scadenza per la presentazione delle dichiarazioni Iva relative al 2021 l’Agenzia delle Entrate, grazie anche all’incrocio dei dati delle fatture elettroniche, dell’esterometro e dei corrispettivi giornalieri, ha avuto modo di constatare che diversi contribuenti hanno omesso l’adempimento dichiarativo. Hanno cioè presentato la dichiarazione senza il quadro VE. Alla luce di ciò l’Amministrazione finanziaria ha deciso di avviare una campagna per convincere questi soggetti a regolarizzare la propria posizione. In concreto è prevista l’emissione di lettere di compliance ai contribuenti. Chi riceverà la comunicazione del fisco potrà provvedere alla presentazione del modello tardivo entro il 29 luglio, con una riduzione delle sanzioni dovute nella misura di 1/10 del minimo. Entro la stessa data, se avranno omesso il quadro VE ovvero hanno commesso altre irregolarità potranno presentare una dichiarazione integrativa con la riduzione delle sanzioni nella misura di 1/9 del minimo in base all’art. 13, comma 1, lett. a bis, del Dlgs 471/97.

È prossimo alla conversione in legge il decreto Aiuti (Dl n. 50/2022). Il testo interviene per semplificare le procedure autorizzative per impianti di produzione di energia rinnovabile in aree idonee e per agevolare la realizzazione di impianti da fonte rinnovabile già autorizzati i cui lavori non sono ancora iniziati a causa delle difficoltà nell’approvvigionamento dei materiali nonché dagli incrementi dei prezzi. Il nuovo articolo 7 bis prevede il prolungamento di tre anni del termine per l’inizio dei lavori dal rilascio del titolo abilitativo, anche se resta sullo sfondo il tema dell’assenza di un termine per la conclusione del procedimento amministrativo. Tale proroga si aggiunge a quella già introdotta dal decreto ‘Taglia-prezzi’ che ha concesso il rinvio del termine di inizio e ultimazione dei lavori fino al 31 dicembre 2022. L’ulteriore proroga non sembra raggiungere l’effetto voluto. La proroga è limitata al termine di inizio lavori e non è stata allineata alla durata quinquennale della Via.

Il Mef conferma: le garanzie rilasciate dal Fondo centrale sui finanziamenti concessi in base al decreto Liquidità 2020 costituiscono altrettanti aiuti nell’ambito della sezione 3.1 del quadro temporaneo Ue e, pertanto, vanno considerati tra gli ‘altri aiuti non fiscali e non erariali’ richiesti alla sezione II del modello di autodichiarazione approvato con provvedimento del 27 aprile, in scadenza per il prossimo 30 novembre. L’importo della garanzia va, quindi, considerato al fine del rispetto del limite comunitario e, in caso di eccedenza, può originare l’accesso a un secondo limite ovvero, se questo non è possibile, determinare il ‘riversamento spontaneo’, entro il termine di presentazione della dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2021. Proprio ieri l’Agenzia delle Entrate ha diramato la risoluzione n. 35/E/2022 contenente i codici tributo per operare tale versamento, senza possibilità di compensazione e, quindi, utilizzando il mod. F24 Elide. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Aiuti Covid, garanzia tutta nel plafond’ – pag. 39)

L’Agenzia delle Entrate ha diffuso i codici tributo che consentono il riversamento delle somme dovute per le indebite compensazioni dei crediti di imposta ricerca e sviluppo. La prima scadenza per l’adempimento è prevista per il 16 dicembre 2022. Chi intende avvalersi della sanatoria ha a disposizione, da ieri, il set completo della documentazione necessaria. Attraverso le lettere di compliance l’Agenzia sta invitando i contribuenti potenzialmente interessati a regolarizzare la propria posizione e a valutare di riversare il credito maturato tra il 2014 e il 2019 ed utilizzato indebitamente in compensazione entro il 21 ottobre 2021. Per aderire alla sanatoria è necessario predisporre il modello di istanza approvato lo scorso 1°luglio che va trasmesso entro il prossimo 30 settembre. Il versamento si effettua con il mod. F24 Elide entro il 16 dicembre 2022 in unica soluzione oppure in tre rate annuali scadenti il 16 dicembre 2022, 2023 e 2024. Sulle due rate successive alla prima vanno applicati gli interessi. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Ricerca&Sviluppo alla cassa’ – pag. 44)

Cambiano i controlli dell’Agenzia delle Entrate. Finiscono in cantina il redditometro, gli accertamenti da studi di settore/Isa e le indagini finanziarie. Negli ultimi anni il numero degli accertamenti sintetici è diminuito arrivando a soli 322 atti emessi. In forte calo anche le indagini finanziarie con solo 2458 soggetti controllati. Analoga sorte per le attività di verifica derivanti dall’applicazione degli studi di settore e gli Isa con soli 216 accertamenti eseguiti. Nuova linfa è invece attesa dall’utilizzo dell’applicativo Ve.R.A., strumento capace di incrociare le informazioni comunicate dagli operatori finanziari all’Archivio dei rapporti finanziari e degli altri elementi presenti in Anagrafe tributaria che dovrebbe consentire all’Agenzia di indirizzare l’ordinaria attività di controllo nei confronti delle posizioni a maggiore rischio di evasione ridando così vigore agli accertamenti sintetici. Sono i numeri evidenziati dalla Corte dei conti nella relazione sul rendiconto generale dello Stato 2021 in materia di accertamenti effettuati attraverso gli strumenti citati.

L’invecchiamento della popolazione e il minor numero dei figli determinerà l’aumento del gettito che lo Stato raccoglie dalle tasse di successione. Secondo le analisi entro il 2040 gli introiti saranno raddoppiati senza aumentare le aliquote. Ad indicarlo la commissione europea nello studio ‘Il potenziale gettito dell’imposta di successione alla luce dell’invecchiamento della società’ secondo il quale il trasferimento della ricchezza inter-generazionale degli italiani aumenterà del 100% nel 2050 rispetto al 2020 e, anche con tassazione invariata, il gettito raccolto sarà già doppio nel 2040. Una cifra irrisoria visto che ad oggi lo stato italiano raccoglie meno di un miliardo di euro all’anno, una delle cifre più basse dei paesi Ocse, solo lo 0,11% del gettito fiscale complessivo.

Restano pochi giorni per il 13 luglio quando partiranno i primi invii del nuovo esterometro. Una nota congiunta di ANC e Confimi Industria lamenta tempistiche a getto continuo troppo stringente. L’inadeguatezza riguarderebbe soprattutto le nuove tempistiche sul lato acquisti. Quelli, in particolare effettuati su internet, sono problematici e pure per i forfettari che dallo scorso 1°luglio sono tenuti alla fatturazione elettronica e all’esterometro se nel 2021 hanno maturato ricavi/compensi superiori a 25mila euro. Potrebbero presentare un conto molto salato anche gli acquisti di pochi euro se non accompagnati dal versamento dell’Iva. La situazione è molto complessa tecnicamente, a prescindere dal regime contabile adottato e quasi nessuno sarà in grado di rispettare la nuova tempistica la cui criticità si ribalterà sull’operatività degli addetti amministrativi di studi ed aziende. Se le tempistiche non verranno riviste i ritardi da invio dell’Xml saranno trattati come violazione dell’Iva.