I due miliardi già stanziati per fronteggiare il caro-bollette non bastano e potrebbero salire di una cifra che si avvicina al miliardo di euro, utilizzando parte delle risorse appostate per il taglio dell’Irpef. Il Fondo nato per calmierare gli aumenti di luce e gas è stato pensato per aiutare in particolare le famiglie più povere. Nel 2021 il Governo è già intervenuto con due provvedimenti, di giugno e settembre, per tagliare i c.d. oneri impropri, per un totale di 4,2 miliardi. Tutte le forze politiche hanno chiesto al premier di aumentare le risorse contro il caro-bollette. Ammontano a 6.300, invece, gli emendamenti alla manovra presentati al Senato. Questa montagna di proposte di modifica preoccupa Draghi perché se accolte farebbero lievitare di molto la spesa e perché, a volte, sono contrastanti. Sul reddito di cittadinanza, ad esempio, il M5S vorrebbe rafforzarlo, la Lega, invece, insiste per tagliare le risorse ed utilizzarle per calmierare le bollette. Sempre il Carroccio insiste per l’estensione della flat tax alle partite Iva fino a 100 mila euro di ricavi. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Draghi rassicura i partiti: più fondi per il caro bollette’ – pag. 10)

Per il pagamento delle cartelle della rottamazione-ter e del saldo e stralcio via libera ad una mini-proroga al 9 dicembre che con il periodo di tolleranza di 5 giorni arriva al 14 dicembre. Un mese in più, invece (da 150 a 180 giorni) per pagare le cartelle sospese durante la pandemia e notificate dal 1° settembre al 31 dicembre 2021. Sono gli emendamenti approvati al decreto legge fiscale che oggi arriverà a palazzo Madama, dove l’Esecutivo porrà la fiducia su un suo maxi-emendamento. Tra le novità figura anche l’esenzione dalla Tari per alcuni edifici delle Santa Sede. Slitta al 16 gennaio il termine per pagare gli avvisi bonari in scadenza tra l’8 marzo e il 31 maggio 2020. Nulla da fare per il Patent box; il Governo ha deciso che al momento il testo non cambia. Lega e Forza Italia insistono per un rinvio delle cartelle esattoriali al 2022 e torneranno a chiederlo durante l’esame della manovra 2022. Molte le divisioni (e le discussioni) sul reddito di cittadinanza. Il Pd propone misure su scuola, lavoro, welfare e imprese. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Decreto fisco-lavoro: arrivano le proroghe per Irap e cartelle ma a tempo scaduto’ – pag. 2 e Italia Oggi: ‘Ruoli, versamenti al 9 dicembre’ – pag. 29)

L’inflazione sale del 3,8% su base annua, a novembre, e fa passare in secondo piano la ripresa che alla fine del terzo trimestre spinge il Pil al 6,2%. Sono i dati certificati dall’Istat. La corsa record dei prezzi preoccupa, arrivata ad un livello che non si registrava da settembre 2008 e continua ad essere sostenuta dalla crescita dei prezzi dei carburanti. Ora, inevitabilmente, investe anche i beni alimentari e i servizi di trasporto. Analogo problema anche fuori dai confini nazionali. Nell’Eurozona, ad esempio, l’inflazione cresce del 4,9%, contro una previsione del 4,5%. In Italia la dinamica è analoga, il balzo al 3,8% arriva dopo una stima che prevedeva un aumento dell’inflazione al 3%. A novembre l’indice nazionale dei prezzi al consumo registra una crescita dello 0,7% su base mensile a causa dei prezzi dei beni energetici che segnano un aumento del 30,7% rispetto a un anno fa. L’allarme per la crescita dei prezzi è in parte mitigato dal buon andamento della ripresa economica. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Vola l’inflazione Usa e dell’Eurozona, Powell: non è più ‘transitoria’ e ‘In Italia l’indice sale a +3,8% sull’anno, record da settembre 2008’ – pag. 4 e Italia Oggi: ‘Inflazione, è allarme generale’ – pag. 3)

Dal decreto fiscale alla legge di Bilancio. Il match tra il nuovo e il vecchio patent box cambia provvedimento ma se ne discuterà sempre al Senato. Sembrava fatto per la cumulabilità della maxi deduzione al 90% dei costi sostenuti per la ricerca con il credito d’imposta per investimenti in ricerca e sviluppo, proposta dal Mef, quando è arrivato un nuovo correttivo del Mise che prevede la possibilità di scegliere tra vecchio e nuovo regime. Quest’ultimo intervento riformulava e superava i correttivi soppressivi del nuovo patent box. Alle imprese intenzionate a investire in ricerca e sviluppo consentiva di optare per la vecchia deduzione al 50% degli utili prodotti da brevetti, software, know how o, in alternativa, per la nuova deduzione al 90% dei costi di ricerca e sviluppo di marchi, software e altri beni immateriali. La proposta del Mise introduceva anche un visto di conformità per attestare i presupposti che danno diritto al regime fiscale agevolato. Il Mef, tuttavia, non è arretrato dalla sua scelta di cancellare il vecchio patent box e di sostituirlo con una versione nuova e semplificata. Se ne riparlerà in legge di Bilancio.

La prevista revisione del periodo di deduzione fiscale dell’ammortamento di marchi e avviamenti rivalutati e riallineati, contenuta nella manovra 2022, comporta conseguenze contabili da valutare attentamente. Ricordiamo che l’art. 110 del decreto ‘Agosto’ ha consentito ai soggetti Oic di rivalutare i beni d’impresa e le partecipazioni, compresi avviamenti e altre attività immateriali. Previsto anche il riallineamento per tutte le imprese (Oic e Ias/Ifrs). Rivalutazione riallineamento condizionati al pagamento dell’imposta sostitutiva del 3%. La norma contenuta nel ddl di Bilancio prevede, nel caso di rivalutazioni o riallineamenti di marchi e avviamenti, la deducibilità in 50 anni dell’ammortamento di tutte le attività immateriali per le quali l’art. 103 Tuir prevede la deducibilità in 18 anni. Questo impone la verifica della ragionevole certezza circa l’iscrizione e il recupero delle imposte anticipate che possono essere contabilizzate tutte le volte che, generandosi un doppio binario, l’ammortamento in bilancio è più breve rispetto a quello fiscalmente previsto, trattandosi di una variazione temporanea.

È stato pubblicato sulla Gazzetta Ufficiale il decreto legislativo che recepisce la nuova direttiva Accise 262/20 relativa alla lotta contro le frodi e le falsificazioni di mezzi di pagamento diversi dai contanti e che sostituisce la decisione quadro 2001/413/Gai del Consiglio Ue e che dal prossimo 14 dicembre si innesterà sull’attuale regime generale delle accise regolato dal Testo unico 504/95. Scopo del nuovo modello Ue è affinare la precedente legislazione per soddisfare sopravvenute esigenze di uniformità e speditezza dei traffici, come avvenuto ad esempio per il settore del commercio elettronico. Di nuovo innesto è la figura di soggetto obbligato, ossia il depositario mittente, che è responsabile per l’imposta, in solido, per i prodotti spediti e ricevuti, ma non ancora iscritti nelle contabilità di deposito, anche se questa figura non trova pedissequa previsione nella direttiva. Previste due nuove figure: ‘speditore certificato’ e ‘destinatario certificato’.

Contributo a fondo perduto perequativo. Con l’emanazione del provvedimento da parte dell’Agenzia delle Entrate che contiene il modello di istanza con le istruzioni e la diffusione della guida gli interessati hanno tutti gli strumenti per verificare la possibilità di accedere all’aiuto e per quantificarne correttamente l’importo. Ricordiamo che la presentazione delle domande scade il prossimo 28 dicembre. Il contributo spetta a tutti coloro che svolgono attività d’impresa, arte o professione o che producono reddito agrario, titolari di partita Iva, residenti o stabiliti nel territorio dello Stato. Ne sono esclusi gli intermediari finanziari, i soggetti con partita Iva non attiva alla data del 26 maggio 2021, chi ha conseguito ricavi/compensi superiori a 10 milioni di euro nel periodo d’imposta 2019 e coloro che non hanno presentato la dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2020 entro il 30 settembre 2021. La compilazione della domanda richiede attenzione sui limiti comunitari. Il cambio di regime complica il calcolo dell’imponibile. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Perequativo, controlli sempre’ – pag. 33)

Prezzi di trasferimento. Lievitano le informazioni da inserire con la riapertura, in molti casi, dei file già compilati considerata la scadenza del 30 novembre. È quanto si sta verificando dopo l’emanazione della circolare n. 15/E dell’Agenzia delle Entrate dedicata al transfer pricing. In molti casi il documento di prassi amministrativa è arrivato postumo rispetto alla finalizzazione della Documentazione e firma digitale con marca temporale, richiedendo ai contribuenti di riaprire i file per integrarne i contenuti visto che l’Amministrazione finanziaria ha aumentato i dati necessari da comunicare.

L’Agenzia delle Entrate, con le risoluzioni n. 65/E e 67/E del 30 novembre 2021 ha istituito i codici tributo da inserire nel modello F24 per la fruizione in compensazione del credito d’imposta bonus moda e teatri. Si tratta, di fatto, dell’ultimo passaggio per la fruizione del bonus da parte delle imprese operanti nell’industria tessile e della moda, della produzione calzaturiera e della pelletteria e per quelle che svolgono attività teatrali e spettacoli dal vivo. Nel caso del bonus moda il codice tributo è ‘6953’; per il bonus teatri è, invece, ‘6952’.

L’Agenzia delle Entrate, con la circolare n. 16/E del 29 novembre 2021, ha fornito i primi chiarimenti dopo l’entrata in vigore del decreto legge ‘Anti-frode’. Il documento di prassi amministrativa specifica che l’attestazione della congruità delle spese, necessaria per ottenere la cessione del credito o lo sconto in fattura dei bonus ordinari, laddove non prevista da un provvedimento ad hoc, può essere predisposta in forma libera, con assunzione della responsabilità di natura anche penale. Nel caso di acquisto di case antisismiche non deve essere attestata la congruità della spesa, neanche dopo l’entrata in vigore del decreto legge n. 157/2021, poiché commisurata al prezzo della singola unità immobiliare, come indicato nell’atto di compravendita. Un riquadro a lato dell’articolo riassume cosa cambia per conformità e asseverazione per superbonus e altri bonus.

Con la sentenza n. 4578/2021 il Tar della Campania ha stabilito che l’agente della riscossione deve rilasciare al soggetto interessato i documenti anche dopo il termine obbligatorio di conservazione quinquennale previsto per legge. In questo modo i giudici amministrativi campani hanno risolto una diatriba tra l’ente esattore e un contribuente. Il contrasto era nato con la richiesta da parte del cittadino dell’esibizione delle cartelle di pagamento, le relative relate di notifica e gli eventuali atti interruttivi della prescrizione. L’ente esattore si era opposto con un diniego. Il Tar Campania ha posto fine al contrasto dando ragione al contribuente.