Ieri il Consiglio dei ministri ha dato il primo via libera a due nuovi provvedimenti di attuazione della delega sulla riforma fiscale. Il primo riguarda il Testo unico sull’Iva, il secondo contiene invece il terzo correttivo al decreto Irpef-Ires. Il viceministro dell’Economia, Maurizio Leo ha spiegato che ‘introduce norme di semplificazione per le persone fisiche e le imprese in un’ottica di maggiore trasparenza ed equità’. Tra le altre cose, si chiariscono alcuni dubbi sulla definizione di familiare a carico. Ci sono, inoltre, modifiche allo Statuto dei diritti del contribuente. Per le microimprese sono previste norme di chiarimento sui casi di correzione di errori contabili non rilevanti in cui non occorre la presentazione della dichiarazione integrativa. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Primo via libera al testo unico dell’Iva con le regole anche sulla fattura elettronica’ – pag. 28 e Italia Oggi: ‘Nuova casa per l’Iva dal 2026’ – pag. 25)

Il Consiglio dei ministri ha approvato in via preliminare il terzo decreto correttivo della delega fiscale insieme al nuovo Testo unico sull’Iva, che rappresenta un riordino di oltre 500 modifiche dal 1973. Il correttivo interviene su vari fronti: rivede i familiari a carico per agevolazioni fiscali, includendo coniuge, figli e altri parenti conviventi o beneficiari di assegni. Per le imprese, si estende la «derivazione rafforzata» anche alle microimprese e si semplifica la correzione di errori contabili. Viene chiarita la gestione dell’interpello preventivo, legato a una banca dati e con regole su inammissibilità. L’interpello probatorio per il gruppo Iva è esteso anche a soggetti non collaborativi. Si specifica il termine di 60 giorni nel contraddittorio preventivo. Infine, si recepisce una sentenza della Consulta che elimina la confisca per debiti Iva in dogana, aggiornando le regole di conseguenza.

Il decreto correttivo in esame prevede il ripristino della detraibilità o deducibilità delle spese sostenute per familiari come nipoti, fratelli, sorelle, generi, nuore e suoceri. Questi benefici fiscali saranno validi se i familiari convivono con il contribuente o ricevono assegni alimentari non giudiziali. La manovra 2025 aveva ridotto il numero dei familiari per cui era possibile ottenere detrazioni, escludendo molti soggetti indicati nell’articolo 433 del Codice civile. Questo aveva causato la perdita di bonus anche in caso di spese per familiari conviventi. Il correttivo interviene per evitare tale effetto, specificando che il rinvio all’articolo 12 del Tuir include comunque i familiari del Codice civile. Quando la norma richiede anche che il familiare sia “a carico”, valgono i limiti di reddito previsti (2.840,51 euro o 4.000 euro per figli fino a 24 anni). Le nuove regole si applicheranno a partire dal 2025.

Lo schema di decreto correttivo Ires approvato in via preliminare dal Consiglio dei ministri prevede che dall’esercizio 2025 le microimprese entrano in derivazione rafforzata anche se redigono il bilancio in forma abbreviata e non solo in quella ordinaria. Modifiche anche per il regime di riallineamento: lo si potrà applicare nei casi previsti dalla lettera g) dell’articolo 10 del Dlgs n. 192/2024 anche se le società adottano le stesse regole contabili. La possibilità per le microimprese di applicare la derivazione rafforzata anche se si limitano a predisporre il bilancio abbreviato ha importanti riflessi anche per la possibilità di aderire al regime semplificato di correzione fiscale degli errori contabili. Infatti, molte Spa e Srl ‘micro’ che, anche solo per fornire maggiori informazioni ai soci e agli stakeholders, redigono conto economico, stato patrimoniale e nota integrativa abbreviata, applicheranno, per la determinazione del reddito d’impresa, i criteri sanciti dai principi contabili. 

Il decreto correttivo varato dal Governo su Irpef e Ires interviene sul trattamento fiscale degli errori contabili prevedendo che la semplificazione si applichi sono per gli errori che in base ai principi contabili sono non rilevanti. Inoltre si restringe il lasso di tempo in cui è possibile effettuare la correzione, che va fatta entro la data di chiusura dell’esercizio successivo a quello in cui i relativi elementi patrimoniali o reddituali sono stati erroneamente rilevati o avrebbero dovuto esserlo. La norma interviene sull’attuale testo dell’articolo 83 del Tuir che era stato originariamente modificato, con l’introduzione della rilevanza fiscale degli errori contabili direttamente in bilancio, con il decreto legge n. 73/2022. Con la modifica viene disposto che la correzione in bilancio è riservata ai soli errori non rilevanti. Quindi, per quelli rilevanti resta la presentazione della dichiarazione integrativa. Per stabilire la rilevanza o meno dell’errore occorre riferirsi ai principi contabili. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Errori contabili semplificati’ – pag. 22)

In merito alle modifiche allo Statuto del contribuente, il decreto correttivo esaminato in via preliminare dal Consiglio dei ministri dispone che il termine assegnato al contribuente nel contraddittorio preventivo per la presentazione delle osservazioni allo schema di atto è comprensivo anche della richiesta per accedere ed estrarre copia di documenti contenuti nel fascicolo. L’autotutela obbligatoria riguarda anche gli atti sanzionatori e non solo quelli impositivi. Spetta al contribuente, pena l’inammissibilità dell’interpello presentato, dimostrare che il documento di prassi richiamato nella risposta ricevuta dalla banca dati non fornisca una soluzione univoca al quesito interpretativo. I 60 giorni di tempo per presentare le controdeduzioni devono intendersi ‘complessivamente’ con la conseguenza che il contribuente nel caso intenda esaminare ed acquisire atti del fascicolo deve accelerare al massimo tale richiesta e le conseguenti controdeduzioni. 

Con l’informativa 110 di ieri il Consiglio nazionale dei commercialisti comunica che in caso di controlli formali dell’Agenzia delle Entrate sulle dichiarazioni dei redditi per il periodo d’imposta 2022, c’è tempo fino al 15 settembre per fornire la documentazione richiesta. Nell’ultima decade di giugno e nel mese di luglio sono state recapitate dalle Entrate richieste con cui si invitano i contribuenti a trasmettere la documentazione richiesta entro 30 giorni dal ricevimento della comunicazione. Nell’informativa, il presidente dei commercialisti, Elbano de Nuccio, spiega che cadendo il termine di 30 giorni in un periodo già critico per gli studi professionali, il Consiglio nazionale si è attivato con i vertici delle Entrate per sensibilizzarli sul punto. L’Agenzia ha assicurato che la documentazione sarà valutata anche se trasmessa oltre i 30 giorni e che per la trasmissione dei documenti e delle informazioni vige la sospensione dei termini dal 1°agosto al 4 settembre. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Controlli formali, risposte al 15/9’ – pag. 25)

Anche le ultime modifiche introdotte dall’articolo 1 del decreto fiscale confermano che le modifiche all’art. 5 del Dlgs 192/2024 sulle spese riaddebitate analiticamente intervengono unicamente sulle regole di formazione del reddito di lavoro autonomo esercitato abitualmente, sulla deducibilità delle spese di vitto e alloggio e di quelle per viaggio e trasporto mediante autoservizi pubblici non di linea rimborsate da imprese e professionisti che devono essere sostenute con sistemi tracciabili di pagamento. Non cambiano gli articoli 67, comma 1, lettera l) e 71, comma 2 del Tuir in merito ai redditi per le prestazioni rese da soggetti che non esercitano abitualmente attività di lavoro autonomo che pertanto non appaiono interessate dalle novità salvo per la deducibilità da parte dell’impresa o del professionista che le rimborsa. 

Nello schema di decreto correttivo della normativa Irpef ed Ires approvato ieri dal Consiglio dei ministri trovano posto alcune modifiche alle norme dello Statuto dei diritti del contribuente. In merito alla disciplina del c.d. interpello semplificato, riservato ai contribuenti di minori dimensioni, lo schema di decreto interviene su due fronti. Il primo aspetto è di natura sostanziale e riguarda una specificazione del tema della inammissibilità dell’interpello ordinario con un effetto che appare quello di una maggiore difficoltà di utilizzo dell’interpello semplificato. Resta ferma l’inammissibilità delle istanze di interpello nelle ipotesi in cui la banca dati non informi il contribuente che può presentare interpello sempreché il contribuente non dimostri che il documento di prassi richiamato nella risposta ricevuta non fornisca una soluzione univoca al quesito interpretativo. Una risposta ad un interpello semplificata di fatto costituirà un primo orientamento che, a condizioni molto rigorose, potrà essere messo in discussione con un interpello. Operativamente parlando un decreto ministeriale definirà le regole di funzionamento del servizio di consultazione semplificata. 

Il Consiglio dei ministri ha approvato in via preliminare lo schema di decreto legislativo che introduce un correttivo al testo unico accise, ridefinendo le tariffe applicabili in base alla nuova distinzione tra usi domestici e non. Il decreto legislativo n. 43/2025 è intervenuto sulle disposizioni concernenti l’energia elettrica e il gas naturale, sostituendo la precedente impostazione basata sugli usi civili e industriali con quella basata sugli usi domestici e non domestici. Rientra negli usi domestici il gas naturale utilizzato nelle abitazioni, quello impiegato per la produzione di energia elettrica ai fini residenziali e quello destinato al rifornimento di serbatoi di autoveicoli tramite impianti di distribuzione, mentre ogni altro impiego è ricondotto alla categoria di usi non domestici. 

Dal monitoraggio annuale del ministero dell’Economia in merito alle scelte effettuate dai contribuenti italiani per l’8×1000 emerge che la Chiesa cattolica, con il 70% delle preferenze, si conferma la prima scelta degli italiani e incasserà oltre un miliardo di euro. Al secondo posto si colloca lo Stato, con il 25% delle preferenze, al quale saranno destinati 400 milioni di euro. A seguire la Chiesa Evangelica Valdese con 44,5 milioni e l’Unione Buddhista Italiana con 16,5 milioni. Nel 2025 saranno erogati complessivamente 1,48 miliardi di euro derivanti dalle scelte dei contribuenti sull’8 per mille dell’Irpef relative all’anno d’imposta 2021. La principale beneficiaria, come anticipato, resta la Chiesa cattolica, che riceverà 1,05 miliardi di euro, pari al 68,72% delle somme distribuite.