Via libera del ministro dell’Economia Giorgetti a gran parte delle richieste della maggioranza ma niente sgravi Irpef, rinviati al prossimo anno. Servirebbero due miliardi di euro e dal concordato preventivo biennale al momento sono arrivati circa la metà. Tra le misure che hanno ottenuto il via libera troviamo l’estensione della flat tax a chi ha 35 mila euro di redditi da lavoro dipendente e l’Ires premiale per le imprese che assumono in pianta stabile o investono in macchinari la maggior parte degli utili. Passa, pure, la tassazione al 5% invece che all’aliquota marginale degli straordinari di infermieri e medici specializzandi. Blocco del turn over per il personale del comparto sicurezza e per i dipendenti degli enti locali. Esulta Forza Italia per la web tax ora ‘limitata solo ai gruppi che superano i 750 milioni, escluse, dunque, le piccole imprese e il mondo dell’editoria’. Fondi per gli incentivi al settore automotive: almeno un miliardo di euro nei prossimi tre anni. Stop alla nomina di un membro del collegio sindacale indicato dal Tesoro per le società che ricevono fondi pubblici. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Manovra, slitta il taglio Irpef Taglio Ires del 4% a chi investe’ – pag. 3 e Italia Oggi: ‘Ires, arriva il taglio di 4 punti’ – pag. 27)

La Procura di Milano contesta a Meta di non aver pagato l’Iva in relazione alle attività del gruppo effettuate in Italia nei periodi di imposta dal 2015 al 2021. Secondo le indagini della Guardia di Finanza Meta platform ireland limited non avrebbe dichiarato al fisco un imponibile per quasi 4 miliardi di euro al quale corrisponderebbe una Iva non pagata per poco meno di 888 milioni. Per questo l’accusa è di ‘omessa dichiarazione’. La società di Mark Zuckerberg contesta l’impostazione accusatoria della Procura milanese sostenendo di essere in disaccordo con l’idea che l’accesso da parte degli utenti alle piattaforme online debba essere soggetto al pagamento dell’Iva. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘Meta accusata di evasione Iva in Italia da 887 milioni’ – pag. 8 e Italia Oggi: ‘Meta, i dati degli utenti valgono 887 mln di Iva’ – pag. 23)

Il Consiglio dei ministri, ieri, ha varato il decreto Milleproroghe che cancella una volta per tutte le multe ai no vax. Le misure più attese sono senza dubbio il rinvio dell’obbligo di polizze anti-catastrofe per le imprese e il rinnovo della norma che consente di stipulare contratti a termine oltre i 12 mesi. Parimenti importanti sono l’allungamento della misura che assicura uno scudo penale per i medici e lo slittamento a fine 2025 per l’ingresso dei tifosi nei cda dei club sportivi. Il Cdm ha poi approvato il decreto legislativo che vieta la pubblicazione ‘delle ordinanze di misura cautelare personale fino a che non siano concluse le indagini preliminari, ovvero fino al termine dell’udienza preliminare’, pur senza l’introduzione di nuove sanzioni. Prorogati gli aiuti alle attività turistiche che potranno accedere ai contributi a fondo perduto e ai crediti d’imposta fino al 31 dicembre 2025. Rinnovate anche le autorizzazioni per gli impianti di produzione di energia da fonti rinnovabili. (Ved. anche Il Sole 24 Ore: ‘L’obbligo di polizza contro le calamità slitta a fine marzo’ e ‘Scudo penale ai medici Stop definitivo alle multe a 1,7 milioni di no vax’ – pag. 2 e Italia Oggi: ‘Annullate le multe ai no-vax’ – pag. 28)

Lotta all’evasione. Il viceministro all’Economia Maurizio Leo ha firmato il decreto che rende operativa la garanzia che gli operatori extra Ue dovranno prestare per operare in Italia. Viene previsto un massimale minimo di 50 mila euro. La garanzia è ‘condizione necessaria per l’iscrizione della partita Iva del soggetto rappresentato nella banca dati dei soggetti passivi che effettuano operazioni intracomunitarie’ (Vies). Significa in sostanza che chi non presta la garanzia non potrà operare. Si tratta di una cauzione in titoli di Stato o garantiti dallo Stato o di fideiussione bancaria o di polizza fideiussoria. Servirà a coprire 36 mesi, al termine dei quali non dovrà però essere rinnovata. La consegna dovrà essere effettuata alla direzione provinciale delle Entrate competente per territorio. L’obiettivo della stretta è sottrarre al sommerso 143 milioni all’anno. Dalla data di pubblicazione del provvedimento delle Entrate gli interessati avranno 60 giorni di tempo per mettersi in regola, trascorsi i quali scatterà l’esclusione dall’Iva per chi non avrà depositato la cauzione al fisco.

Il Consiglio dei ministri, ieri, ha approvato in via definitiva il decreto legislativo che adegua l’Italia alle norme europee sul denaro liquido. Importanti le modifiche per tutti i trasferimenti di valuta in entrata e in uscita dalla Ue. Nella sfera del ‘denaro contante’ entrano tutti gli strumenti negoziabili al portatore che non prevedono di dover provare l’identità o il diritto di disporne: dai traveller’s cheque, agli assegni, i vaglia cambiari, ordini di pagamento senza nome del beneficiario, girati senza restrizioni, a favore di un beneficiario fittizio o emessi in forma tale che il diritto passi all’atto della consegna. Sono equiparate al contante le monete con un tenore in oro di almeno il 90%; e i lingotti sotto forma di barre, pepite o aggregati con un tenore in oro di almeno il 99,5%, oltre alle carte prepagate che contengono valore in moneta o liquidità o vi danno accesso o che possono essere usate per pagare, per l’acquisto o per la restituzione di valuta, se non è collegata a un conto corrente.

Sfiora il miliardo di euro (per la precisazione 976 milioni di euro) il gettito atteso quest’anno dalla tassa di soggiorno. Un record. Le previsioni per il 2025 ipotizzano entrate per 1.052 milioni. Il prossimo anno la tassa di soggiorno farà il suo debutto in altri 25 comuni. In altri 27 si discute in merito, mentre altri sindaci, in totale 53, applicheranno salari aumentati in doppia cifra. È quanto emerge dall’ultima edizione dell’Osservatorio nazionale sulla tassa di soggiorno realizzato da Jfc che monitora il trend di questa tassa di scopo ritornata in auge dopo il Covid. Oggi sono 1.314 i comuni italiani in cui è applicata contro i 1.268 dello scorso anno. Alla fine di novembre in tutta Italia sono stati incassati 945 milioni, circa 100 milioni in più di quanto previsto a inizio anno da Jfc perché il balzello è stato introdotto in nuovi comuni e alcune amministrazioni hanno aumentato i periodi di applicazione e ridotto le esenzioni.

Il recente decreto Irpef-Ires approvato dal Consiglio dei Ministri riorganizza i regimi di riallineamento contabile, fino ad oggi frammentati in varie norme, semplificando una materia complessa. I disallineamenti contabili-fiscali derivano da cambiamenti nei principi contabili (nazionali o internazionali), modifiche informative legate alla dimensione aziendale, scelte contabili delle microimprese e operazioni straordinarie tra soggetti con regimi contabili diversi. Per risolvere tali disallineamenti, il decreto prevede che i criteri di qualificazione, imputazione temporale e classificazione (Quic) seguano i principi contabili di riferimento in base all’articolo 83 del Tuir. Persistono però divergenze qualitative (per cambi Quic incoerenti) e quantitative (legate a valutazioni). Il riallineamento, accessibile per le divergenze derivanti da operazioni pregresse, prevede aliquote ordinarie o imposte sostitutive ridotte, con decorrenza dal periodo d’imposta successivo al 31 dicembre 2023.

Pronto il Dm che disciplinerà la documentazione necessaria ad ottenere la disapplicazione delle sanzioni in caso di violazione delle disposizioni sul disallineamento da ibridi. L’articolo 1, comma 6-bis del Dlgs 471/1997 prevede una ‘penalty protection’ in caso di contestazione relativa alla legislazione ‘anti ibridi’, se nel corso dell’attività istruttoria, il contribuente consegna al fisco la documentazione idonea a consentire il riscontro dell’applicazione di norme volte a neutralizzare i disallineamenti da ibridi. L’operatività del meccanismo è demandata dall’articolo 61 a un decreto ministeriale. La sanzione disapplicata è quella per infedele dichiarazione. Per le violazioni commesse fino al 31 agosto 2024 la sanzione va dal 90% al 180% della maggiore imposta dovuta o della differenza del credito utilizzato. Per le violazioni commesse del 1°settembre 2024 la sanzione è del 70% ridotta al 50% se viene presentata una dichiarazione integrativa non oltre i termini dell’accertamento e, comunque, prima dell’inizio di attività di accertamento. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Anti ibridi, scudo per le società’ – pag. 23)

È dedicata al tema dell’adesione tardiva al concordato preventivo biennale tramite la dichiarazione integrativa la risposta n. 4 dell’Agenzia delle Entrate pubblicata lo scorso 9 dicembre. L’Amministrazione finanziaria chiarisce che non è dovuta alcuna sanzione sulla maggiorazione del secondo acconto se il versamento della stessa avviene prima o contestualmente all’adesione al concordato fiscale. La Faq chiarisce che la violazione riferita al versamento della maggiorazione dell’acconto prevista dall’art. 20, comma 2, Dlgs 13/2024 è ravvisabile nell’ipotesi in cui il pagamento avvenga oltre il giorno in cui si manifesta l’adesione al concordato. Pertanto, qualora questo avvenga tra il 3 e il 12 dicembre, la maggiorazione dell’acconto potrà essere versata senza sanzione qualora la stessa venga pagata prima o contestualmente all’invio della dichiarazione integrativa nella quale viene validamente manifestata l’adesione al concordato.

Nella risposta n. 250 di ieri l’Agenzia delle Entrate fa un’importante apertura sulla finanza straordinaria. La fattispecie concerne una struttura partecipativa composta da tre holding (Delta, Beta Topco e Gamma Midco) che controllano l’operativa Alfa, oggetto di una passata operazione di leveraged buy out. La struttura societaria è servita a rifinanziare il gruppo e consente l’acquisizione di Zeta. Così Delta ha deliberato un aumento di capitale, Beta ha emesso un prestito obbligazionario garantito. Gamma ha ottenuto un finanziamento soci con interessi dovuti alla scadenza e a sua volta ha erogato un finanziamento soci con modalità Pik a favore di Alfa. L’Agenzia riconosce la soggettività passiva delle subholding se queste interferiscono nell’attività della controllata. I riaddebiti dovrebbero seguire lo schema del mandato senza rappresentanza. Se i transaction costs sono sostenuti da Beta nell’interesse di Alfa, è corretto che il riaddebito venga assoggettato a Iva. Circa il diritto alla detrazione, per le Entrate in presenza di attività sia imponibile che esente questo dovrebbe essere limitato in base al pro rata.

Leggendo le indicazioni dell’Agenzia delle Entrate contenute nella risposta n. 252 dello scorso 9 dicembre emerge che se il superbonus non è stato indicato nel modello dichiarativo per il 2022, oggi è ancora possibile presentare il modello Redditi 2023 per il 2022, integrativo ‘a favore’, con la detrazione ripartita ordinariamente in quattro quote, relativamente ad alcuni interventi e il modello Redditi 2024 per il 2023, integrativo, con la detrazione ripartita in dieci quote, per gli altri interventi, grazie all’opzione dell’articolo 119, comma 8-quinquies, del decreto Rilancio (Dl 34/2020). La risposta 252 ha trattato il caso di un contribuente che nel 2022 ha sostenuto spese agevolate con il superbonus, ma che non ha indicato queste spese nel 730/2023, per il 2022. (Ved. anche Italia Oggi: ‘Superbonus, ok a integrativa’ – pag. 26)

L’impianto fotovoltaico su terreno agricolo a supporto dell’attività agricola va classificato come fabbricato rurale strumentale, anche se l’imprenditore agricolo utilizza l’impianto in virtù di un contratto di locazione finanziaria e non ne è il proprietario. Ad affermarlo la Corte di cassazione, sezione lavoro, con l’ordinanza n. 29754 depositata lo scorso 19 novembre. La controversia finita sul tavolo dei giudici di legittimità riguardava il disconoscimento del requisito di ruralità di un impianto fotovoltaico realizzato da una società di leasing su un terreno acquisito in diritto di superficie da una società agricola, alla quale l’impianto veniva poi concesso in locazione finanziaria.

Giovedì, 12 dicembre scade il termine per aderire al concordato preventivo biennale. L’accesso è riservato a chi ha trasmesso la dichiarazione nei termini, ovvero entro il 31 ottobre 2024. Questo si lega anche al ravvedimento speciale, lo scudo fiscale sulle annualità dal 2018 al 2022, che potrà essere formalizzato entro il 31 marzo 2025. Chi intende aderire nel tempo supplementare, sempre entro il 12 dicembre, dovrà verificare o neutralizzare l’esistenza di debiti scaduti over 5 mila euro, requisito indispensabile per fruire del patto. Coloro che sottoscriveranno il patto con il fisco saranno chiamati, qualora non avessero già adempiuto entro il 2 dicembre, a versare con ravvedimento operoso il secondo acconto per il 2024 tenendo conto degli effetti fiscali del concordato fiscale. Nessun ravvedimento e sanzioni, invece, per le persone fisiche con partita Iva e ricavi/compensi entro il 170 mila euro che possono corrispondere la parte imposte del secondo acconto, compresa la maggiorazione ‘da concordato’, entro il 16 gennaio 2025 in unica soluzione o in 5 rate.